Техническое задание для проведения обязательного аудита автономного учреждения «Гарантийный фонд кредитного обеспечения Республики Мордовия

N п/п

Наименование задачи

N п/п

Наименование подзадачи

Последовательность решения задачи

1

2

3

4

5

1

Аудит учредительных и организационных документов учреждения

Изучение документов по существу

а) проверить соответствие устава учреждения действующему законодательству;

б) проверка факта регистрации (перерегистрации) общества в органах государственной власти и управления (налоговые органы, Госкомстат, Пенсионный фонд и т.д.). Проверка соблюдения требований законодательных актов в части постановки обособленных подразделений общества на налоговый учет в налоговых органах, а также в соответствующих внебюджетных фондах;

в) проверка соответствия фактических видов деятельности, видам деятельности, предусмотренным уставом учреждения;

г) проверить наличие контракта с руководителем учреждения и соответствие содержания контракта действующему законодательству

2

Аудит внеоборотных активов

2.1

Аудит основных средств (01, 02 и др.)

Проверить и подтвердить:

а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;

б) наличие и сохранность основных средств;

в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;

г) правильность начисления амортизации;

д) правильность определения балансовой стоимости основных средств;

е) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств

2.2

Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.)

Проверить и подтвердить:

а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;

б) правильность синтетического и аналитического учета НМА

3

Аудит производственных запасов (10)

Проверить и подтвердить:

а) правильность оформления материалов инвентаризации и производственных запасов отражения результатов инвентаризации в учете;

б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;

в) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;

г) соответствие используемых Учреждением способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой

4

Аудит затрат на общехозяйственные расходы (26)

4.1

Аудит затрат для целей бухгалтерского учета

4.1.1. Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг)

4.2

Аудит расходов для целей налогообложения

Проверить и подтвердить:

а) правильность исчисления материальных расходов;

б) правильность исчисления расходов на оплату труда;

в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости;

г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп;

д) правильность расчета сумм амортизации;

е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств;

ж) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией;

з) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам;

и) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества;

к) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст.270 НК РФ)

4.3

Аудит расходов будущих периодов

5

Аудит денежных средств (50, 51, 55, и др.)

5.1

Аудит кассовых операций

5.2

Аудит операций по расчетным счетам

5.3

Аудит операций по специальным счетам

5.4

Аудит финансовых вложений

а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;

б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;

в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

г) определить рентабельность финансовых вложений;

д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;

е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями

6

Аудит расчетов

6.1

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.)

а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;

б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;

д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества

6.2

Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.)

6.3

Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.)

а) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц

6.4

Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.)

Проверить:

а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам;

б) правильность применения налоговых ставок;

в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности

6.5

Аудит расчетов по оплате труда и по взносам (69, 70, 73 и др.)

6.6

Аудит расчетов с

подотчетными лицами (71 и др.)

6.7

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (94 и др.)

а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств;

б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;

в) подтвердить законность списания претензионных сумм на финансовые результаты;

г) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения;

д) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п.

7

Аудит капитала

7.1

Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.)

7.2

Аудит целевого финансирования (86 и др.)

8

Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 97, 99 и др.)

а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;

б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;

в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли

9

Аудит забалансовых счетов

9.1

Аудит счета 001 "Арендованные основные средства"

9.2

Аудит счета МЦ 04 «Инвентарь и хоз. Принадлежности в эксплуатации»

9.3

Аудит счета 007 "Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов"

9.4

Аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

9.5

Аудит счета 010 "Износ основных средств"

10

Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам

10.1

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

а) проверка соблюдения налоговой политики, принятой обществом на проверяемый период;

б) проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли общества;

в) анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль;

г) проверка правильности исчисления налога на прибыль по обособленным подразделениям и порядка сдачи ими налоговых деклараций;

д) анализ порядка формирования отдельных налогооблагаемых баз, имеющих различные налоговые ставки;

е) анализ порядка формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации постоянных налоговых разниц:

· анализ причин возникновения постоянных налоговых разниц;

· анализ обоснованности отражения в налоговых учетных регистрах сумм по операциям, в результате которых возникают постоянные налоговые разницы;

ж) анализ организации налогового учета с целью оценки возможности формирования своевременной и достоверной информации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

з) проверка исполнения обществом функций налогового агента;

и) анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

10.2

Аудит расчетов по НДС.

а) анализ и оценка порядка начисления учреждением НДС в разрезе объектов налогообложения;

б) анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС;

в) анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки;

г) анализ обоснованности принятия НДС по приобретенным ТМЦ в случае расчетов в поставщиками ценными бумагами, в том числе собственными векселями;

д) анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС;

е) анализ порядка ведения книги продаж обособленными подразделениями общества;

ж) анализ порядка осуществления раздельного учета хозяйственных операций подлежащих и не подлежащих налогообложению, порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации результатов таких операций. Анализ порядка включения НДС, уплаченного поставщикам, в состав расходов по видам деятельности, не подлежащим налогообложению;

з) проверка правильности оформления счетов-фактур выданных;

и) анализ порядка начисления налога с сумм авансов, полученных и иных сумм, связанных с оплатой за товары, работы, услуги;

к) анализ порядка выполнения Обществом функций налогового агента;

л) анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

10.3

Аудит расчетов по налогу на имущество.

а) анализ соблюдения порядка исчисления налога;

б) анализ обоснованности применения льгот;

в) анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на имущество вне места нахождения общества и сдачи налоговых деклараций.

11

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;

б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;

в) проверить правильность оценки статей отчетности;

г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита;